Налоговые изменения с 1 января 2027: новые налоги, что изменится для россиян и бизнеса

В 2027 году изменятся лимиты для работы на патенте и страховые взносы предпринимателей. Одновременно власти обсуждают повышение налогов с инвестиционных доходов, НДС на зарубежные интернет-покупки и увеличение штрафов. Вместе с экспертом разбираем, какие нормы уже приняты, что ещё может измениться и как это отразится на гражданах и бизнесе.

Часть налоговых правил на 2027 год уже закреплена в законодательстве. Среди них — сохранение порога освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) на упрощённой системе налогообложения (УСН), снижение лимита доходов для применения патента и увеличение страховых взносов индивидуальных предпринимателей (ИП) за себя, объясняет глава рабочей группы по налоговым спорам Торгово-промышленной палаты РФ, директор консалтинговой компании «БЛТ Партнерс» Светлана Беляева.

Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ сохранил порог освобождения от НДС на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно [1]. Ранее предполагалось снизить его до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей с 2028 года.

С начала 2027 года организации и ИП на УСН смогут применять освобождение, если их доход за 2026 год не превысит 20 млн рублей. Если доход превысит эту сумму в течение 2027 года, рассчитывать НДС придётся с первого числа следующего месяца.

С 2027 года предельный годовой доход для применения патентной системы налогообложения (ПСН) снизится с 20 млн до 15 млн рублей. С 2028 года лимит составит 10 млн рублей. Такой график установлен Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ [2].

Для применения патента в 2027 году учитываются и доходы за 2026 год: если они превысят 15 млн рублей, работать на ПСН в следующем году предприниматель не сможет. При превышении лимита уже в течение 2027 года право на патент утрачивается с начала налогового периода, на который он выдан. При совмещении ПСН и УСН доходы по этим режимам суммируются для проверки лимита.

За полный 2027 год фиксированные страховые взносы предпринимателя за себя по общему правилу составят 61 154 рубля вместо 57 390 рублей в 2026 году. Размер установлен пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ [3].

Если годовой доход превысит 300 тысяч рублей, дополнительно потребуется уплатить 1% с суммы превышения. Максимальный размер дополнительного взноса за 2027 год — 342 923 рубля. Вместе с фиксированной частью общая сумма может достигнуть 404 077 рублей.

Другие изменения входят в законопроект № 617-9, внесённый правительством в составе бюджетного пакета [4]. Госдума приняла его в первом чтении 29 октября 2026 года. Документ ещё не стал законом: перечень поправок, условия и сроки их применения могут измениться.

Минфин предлагает учитывать ряд доходов граждан вместе с зарплатой и другими доходами, к которым применяется пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Изменения касаются дивидендов, процентов по банковским вкладам, доходов от операций с ценными бумагами и цифровыми правами, продажи имущества и долей участия, а также отдельных выплат по договорам страхования и дарения. Сейчас для этих доходов действуют отдельные правила со ставками 13% и 15%.

Повышенная ставка применяется только к части базы сверх соответствующего порога. На итоговый налог будет влиять совокупный размер облагаемых доходов, поэтому повышение может затронуть и человека с небольшими дивидендами, если у него высокая зарплата.

Банки предлагается сделать налоговыми агентами: они будут рассчитывать и удерживать НДФЛ при выплате процентов. Сейчас налог рассчитывает ФНС по итогам года.

Необлагаемый минимум сохраняется, но для его определения предлагается использовать максимальную ключевую ставку Банка России за предыдущий год. Окончательный перерасчёт останется за ФНС: служба сможет сопоставить сведения всех банков и других источников дохода.

Для закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов (ПИФов), предназначенных для квалифицированных инвесторов, предлагается установить налог на предусмотренные проектом пассивные доходы по ставке 15%. Открытых ПИФов эта мера не касается.

Налог будут взимать на уровне фонда. Уплаченную сумму предполагается учитывать при налогообложении доходов пайщиков.

Ставку налога на прибыль для личных фондов, которые соответствуют установленным условиям применения специальной ставки, предлагается повысить с 15% до 22%. Одновременно проект уточняет перечень доходов, учитываемых при проверке этих условий.

Ставку налога на прибыль с дивидендов, перечисляемых нерезидентам на специальные счета типа «С», предлагается повысить до 35%. Мера касается определённой категории выплат и не распространяется на всех владельцев российских акций.

Законопроект предусматривает увеличение налоговых штрафов. Например, минимальный штраф за непредставление декларации может вырасти с 1000 до 2600 рублей, а штраф за каждый непредставленный в срок документ — с 200 до 560 рублей. Предлагаются и новые санкции, в частности за несообщение о создании обособленного подразделения.

Ставки акцизов на 2027–2029 годы планируется проиндексировать выше прогнозируемой инфляции. Поправки затрагивают отдельные подакцизные товары, включая алкоголь, табачную продукцию и топливо, а также расширяют перечень облагаемых товаров.

На товары трансграничной электронной торговли предлагается установить НДС 22% уже с 2027 года. Ранее обсуждался постепенный переход: 7% в 2027 году, 14% в 2028-м и 22% с 2029-го.

Для покупок в пределах беспошлинного порога налоговыми агентами должны стать электронные площадки. Для более дорогих отправлений проект предусматривает уплату НДС при таможенном оформлении.

Изначально обсуждался также таможенный сбор 100 рублей за отдельные посылки. Однако 29 октября замминистра финансов Алексей Сазанов сообщил, что ко второму чтению правительство намерено исключить эту норму, чтобы не вводить одновременно НДС и новый сбор.

По словам Беляевой, проект также предусматривает:

Общую ставку налога на прибыль организаций, составляющую 25%, в рамках этих предложений повышать не планируется.

Отдельная инициатива — законопроект № 618-9 о налоге на сверхдоходы определённых добывающих компаний. Он предусматривает ставку 30%, а для налоговой базы по золоту — 20%. Речь идёт о дополнительном доходе, связанном с ростом мировых цен на сырьё, а не обо всей прибыли отрасли.

Вкладчикам и инвесторам важно учитывать все облагаемые доходы за год. Если предложенную шкалу примут, ставка с процентов и дивидендов будет зависеть в том числе от зарплаты и других доходов.

«Неверно утверждать, что налог увеличится исключительно у тех, чей пассивный доход превышает 5 млн рублей», — подчёркивает эксперт.

При этом налог на вклады продолжит затрагивать процентный доход сверх необлагаемого минимума. Сама сумма сбережений НДФЛ не облагается.

Продавцам недвижимости нужно проверить, возникает ли налог вообще. Повышение может затронуть сделки с крупной облагаемой базой. Но действующие основания освобождения от НДФЛ, включая минимальный срок владения, сохраняют значение. Нельзя применять новую шкалу ко всей стоимости квартиры без учёта расходов, вычетов и льгот.

Покупатели зарубежных товаров могут столкнуться с изменением цен. Продавцы и площадки способны переложить на них часть дополнительной нагрузки. Однако ставка НДС 22% не означает автоматического подорожания каждого заказа на 22%: результат зависит от конкуренции, логистики и готовности продавца сократить свою маржу.

Предпринимателям на патенте стоит проверить доход уже за 2026 год. При превышении 15 млн рублей применять ПСН в 2027 году не получится. Потребуется выбрать другой режим и сравнить налоговую нагрузку, требования к учёту и отчётности.

Для самозанятых повышения налога в рассматриваемом проекте не предусмотрено. Условия применения налога на профессиональный доход (НПД) сохраняются в рамках действующего эксперимента. При этом доходы человека вне этого режима — например, дивиденды — облагаются по своим правилам.

До конца года эксперт рекомендует оценить ожидаемые доходы, проверить доступные вычеты и пересчитать налоговую нагрузку по нескольким сценариям. Предпринимателям также стоит проверить условия договоров о цене и НДС.

«Не стоит совершать сделку исключительно ради предполагаемой экономии: важны её действительная деловая цель, расходы и возможные последствия в последующих периодах», — отмечает эксперт.

По оценке эксперта, предметом обсуждения могут стать перечень доходов, включаемых в общую базу НДФЛ, переходные положения и порядок введения НДС на зарубежные покупки. Это возможные направления изменений, а не согласованные поправки.

О намерении исключить таможенный сбор за отдельные интернет-посылки Минфин уже сообщил. Окончательная редакция будет известна после завершения рассмотрения законопроекта.

По предложенной модели каждый банк будет рассчитывать налог со своих выплат, без учёта процентов в других банках. ФНС затем объединит сведения, применит необлагаемый минимум к совокупному процентному доходу и учтёт другие доходы для определения ставки.

Если удержанного налога окажется недостаточно, вкладчик получит уведомление на доплату. По пояснению эксперта, подавать 3-НДФЛ только из-за процентов по вкладам в российских банках не потребуется. Для доходов от иностранных банков действуют отдельные правила декларирования.

Нужно различать перечисление налога в бюджет и фактические расходы. В предусмотренных проектом случаях рассчитывать и перечислять НДС будет площадка как налоговый агент. При превышении стоимостного порога применяется таможенная процедура.

Покупатель может понести расходы через цену заказа. Насколько она изменится, заранее определить нельзя: продавец или площадка могут полностью либо частично компенсировать налог за счёт своей маржи.

Да. Как объясняет эксперт, порог не индексируется на инфляцию. Поэтому повышение цен может приблизить выручку к лимиту даже без роста объёма продаж.

Бизнесу стоит заранее сравнить варианты уплаты НДС, оценить влияние налога на прибыльность и проверить долгосрочные договоры. Сохранение порога даёт дополнительное время для подготовки.

По словам эксперта, законопроект № 617-9 не предусматривает общего повышения ставок этих налогов. В нём есть отдельные поправки к льготам, порядку расчёта и предоставления освобождений.

Возможное повышение НДФЛ при продаже имущества — другая мера. Оно касается дохода от сделки, а не ежегодного налога за владение объектом.

^{Фото на обложкек: Dmytro Zinkevychi/Shutterstock}