Как работать на УСН в 2026 году: список основных изменений

С 1 января 2026 года в России вступит в силу крупный пакет изменений по упрощенной системе налогообложения (УСН) [1]. Изменения затрагивают порядок учёта расходов, лимиты по доходам и численности сотрудников, отчётность, региональные льготы и правила уплаты НДС для части компаний. Frank Media разбираются в ключевых нововведениях и поясняют, что важно знать предпринимателям.

Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, поясняет доцент кафедры экономики и управления ИМЭС Люза Байгузина. УСН позволяет заменить несколько налогов: налог на прибыль, НДФЛ, НДС (для освобождённых категорий) и налог на имущество, кроме отдельных объектов недвижимости [2].

Госдума расширила перечень расходов, засчитываемых на УСН

Сейчас на УСН действует два варианта расчёта налога. Первый — это ставка 6% со всех доходов. Второй — ставка 15% от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. В течение года налог уплачивается авансовыми платежами ежеквартально, а итоговый расчёт производится по завершении года [3].

Сейчас перечень расходов по УСН является закрытым и строго ограничен положениями Налогового кодекса. С 2026 года он становится открытым: бизнес сможет учитывать любые документально подтверждённые затраты, если они экономически обоснованы и связаны с деятельностью. По словам Байгузиной, это изменение позволит без споров включать в расходы те статьи, которые раньше часто вызывали разногласия с налоговыми органами, например, рекламные затраты, выплаты сотрудникам и приобретение оборудования.

В 2025 году для упрощённой системы налогообложения были повышены пороги доходов, и в 2026 году они продолжают действовать. Базовый предел выручки, при котором предприниматели могут перейти на УСН, составляет 337,5 млн рублей, а максимальный уровень выручки, после превышения которого режим применять уже нельзя, установлен на уровне 450 млн рублей.

Параллельно меняется и механизм ежегодной индексации этих лимитов: корректировка будет происходить по новой формуле коэффициента-дефлятора, который Минэкономразвития вводит в рамках налоговой реформы. Такой подход делает изменения более плавными, предсказуемыми и привязанными к текущим макроэкономическим условиям, подчёркивает эксперт.

Максимальная численность сотрудников для компаний на УСН увеличивается до 130 человек, что позволяет бизнесу расширяться, не переходя на общую систему налогообложения.

Компании должны будут перейти на обновлённые электронные формы отчётности, включая более детализированные декларации и специализированные документы, соответствующие требованиям ФНС.

С 2026 года меняется порядок освобождения от НДС для компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих на упрощённой системе. Сейчас право на освобождение утрачивается при доходах свыше 60 млн рублей, однако в рамках налоговой реформы лимит начинают снижать:

Это означает, что если бизнес в 2025 году заработал больше 20 млн рублей, то уже в 2026 году он будет обязан перейти на расчёты с НДС, уточняет партнёр налоговой практики Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.

Для тех компаний на УСН, которые станут плательщиками НДС, вводятся специальные сниженные ставки без права на налоговые вычеты. НДС можно будет платить по ставке 5% при доходах от 10 до 250 млн рублей или по ставке 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей. Эти лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор: в 2026 году он составляет 1,09 [4], поэтому фактические пределы применения льготных ставок увеличатся до 272,5 млн и 490,5 млн рублей соответственно.

При этом компании на УСН смогут применять и общие ставки НДС. Это ставка 0% для экспортных операций, 10% для отдельных социально значимых товаров и 22% в общем случае, где уже сохраняется право на налоговые вычеты.

Также с 2026 года упрощается переход между режимами: если ранее компания, выбравшая пониженные ставки 5% или 7%, обязана была применять их не менее трёх лет подряд, то теперь отказаться от льготной ставки и перейти на общую ставку НДС можно будет уже в первый год. Такой механизм позволит бизнесу быстрее корректировать налоговую стратегию, если работа со сниженной ставкой окажется менее выгодной, чем расчёты по общей ставке с правом на вычеты.

Сейчас субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать пониженные ставки УСН, иногда снижая налог до 1%. Такие условия часто действуют только для определенных видов деятельности. Чем именно занимается бизнес, определяют по кодам «Общероссийского классификатора видов экономической деятельности» (ОКВЭД). Проверить свои коды ОКВЭД можно в личном кабинете налогоплательщика. Актуальный список регионов с пониженными ставками на 2025 год можно посмотреть здесь. [5]

С 2026 года правила меняются: перечень видов деятельности, для которых разрешено применение пониженных ставок, будет утверждать правительство РФ. Регионы смогут снижать налог только для ИП и компаний, соответствующих федеральным критериям.

Та же логика будет применяться к двухлетним налоговым каникулам для ИП — льгота сохранится, но будет доступна лишь для утверждённых видов деятельности.

Компаниям стоит заранее:

Изменения направлены на то, чтобы поддержать малые и средние предприятия, упростить администрирование и повысить прозрачность бухгалтерского учёта, добавляет Байгузина [6].