ФНС зафиксировала рост трансграничных займов с признаками фиктивности

За последние годы число займов за рубеж с признаками фиктивности заметно выросло, следует из презентации Федеральной налоговой службы (ФНС) на апрельском заседании коллегии ведомства (есть у Forbes). Регулятор выделил несколько риск-индикаторов в трансграничных сделках, которые привлекают его внимание. В их числе — закрытие займов иностранным компаниям без фактического возврата средств и предоставление займов без признаков возвратности за рубеж.

Например, объем сделок по закрытию компаниями задолженности зарубежной структуры неденежным способом увеличился на 74% с 2022-го по 2025 год, объем операций по закрытию займов при наличии непогашенного долга заемщика — на 95%, а объем выдачи займов зарубежным компаниям с отрицательными активами — на 70%. Перечисленные сделки могут оказаться фиктивными, а переведенные средства по таким договорам займа могут маскировать под собой выплату дивидендов, отметили в ФНС.

В то же время доля рисковых сделок в общем объеме трансграничных операций невелика: по итогам 2025 года она составила 9%, а объем налоговых и валютных рисков по таким сделкам в ФНС оценили в 116 млрд рублей. В свою очередь, общий объем трансграничных операций в зоне контроля налоговой службы за период с 2023-го по 2025 год составил 6,4 трлн рублей.

Смысл фиктивных займов заключается в том, что компании перемещают денежные средства в иностранную юрисдикцию, не преследуя при этом реальной цели, для которой заключается такой договор, — кредитования контрагента. За фиктивными сделками может скрываться, например, распределение дивидендов, оплата услуг или роялти, рассуждает глава юридической компании «Архитектура права» Андрей Зуйков. Поэтому ФНС оценивает, какой налог бы возник у российской компании, если бы операция была оформлена надлежащим образом.

С другой стороны, все вышеперечисленные сделки не следует по умолчанию относить к фиктивным. Иногда зарубежная компания не может погасить задолженность по объективным причинам, например, из-за санкций не все транзакции можно провести через банки, добавляет управляющий партнер Chervets.Partners Евгения Червец. 

Партнер «Б1» Мария Егорова приводит пример: российская компания выдала заем дочерней зарубежной компании под проект, однако после 2022 года он был заморожен. В итоге российская фирма ищет способы его закрыть, и порой единственный способ — это произвести взаимозачет или погасить его в неденежной форме.