Что такое АУСН и стоит ли индивидуальному предпринимателю на нее переходить
Экспериментальное налогообложение запустили в ряде регионов России в 2022 году. Оно призвано снизить бухгалтерскую и налоговую нагрузку на малый бизнес. Чтобы на него перейти, следует соответствовать четким критериям. Хотя, вероятно, не всем предпринимателям подойдет нововведение. Рассказываем об особенностях АУСН и основных принципах его работы.
Что такое АУСН
АУСН — автоматическая упрощенная система налогообложения, в которой налоговая и банки сами считают налог для уплаты. Он доступен для ИП и юрлиц, чьи предприятия работают в рамках малого бизнеса. Им не придется платить страховые взносы и сдавать налоговым органам часть бухгалтерских документов.
Федеральная налоговая служба (ФНС) запустила АУСН в 2022 году, для этого был принят закон №17-ФЗ [1]. Изначально эксперимент запустили только в четырех регионах, включая Москву. Позже список субъектов расширили — он до сих пор пополняется, сейчас их 99 [2]. Пилотный проект будет работать до конца 2027 года.
Ключевая идея АУСН: автоматизация учета операций бизнеса и расчета налога, объясняет Ольга Клепикова, бухгалтер-эксперт сервиса «Онлайн-бухгалтерия» банка «Точка». Какие проблемы государства и бизнеса она решает?
- Государство. Эксперимент призван увеличить налоговые поступления за счет прозрачности сделок и снижения расходов на регулирование и контроль.
- Бизнес. Сокращение количества отчетности, что позволит уменьшить траты на бухгалтерию, а также снижение фискальной нагрузки — включая расходы на НДС.
Как работает АУСН
Автоматический расчет налогов
Налог исчисляется ФНС на основе данных с онлайн-касс от операторов фискальных данных и с расчетных счетов от уполномоченных банков. Подобные аспекты фактически отменяют большую часть отчетности и сводит к минимуму неконтролируемые наличные расчеты, отметила эксперт.
Роль банка и ФНС
Сведения о всех операциях бизнеса поступают в налоговые органы напрямую из онлайн-касс, расчетных счетов в банках. Клепикова подчеркивает, что зарплата сотрудникам должна выплачиваться строго в безналичной форме — чтобы данные были прозрачны для соответствующих ведомств.
Все транзакции, проходящие по расчетному счету, банк классифицирует по категориям и присваивает каждой статус. Информация структурируется и ее направляют в ФНС. При необходимости ИП или юрлицо, владеющее предприятием, может корректировать передаваемые сведения — не позднее, чем через семь дней после проведения операции.
ФНС автоматически вычисляет сумму налога, которую уплачивает бизнес в банке или через пополнение Единого налогового счета.
Отчетность без деклараций
В рамках АУСН предприятию не нужно предоставлять в налоговую:
- Декларацию по УСН.
- Расчет 6-НДФЛ.
- Справки о доходах и суммах налога физлица.
- Расчет по страховым взносам.
- Уведомление об исчисленных суммах налогов.
Также больше нет обязанности передавать часть форм ЕФС-1 для Социального фонда России (СФР), добавила эксперт. Останутся только сведения о трудовой деятельности и страховом стаже сотрудника [3].
Кто может применять АУСН
Бизнес должен быть зарегистрирован в том регионе, где экспериментальная система налогообложения запущена. Сейчас доступно 99 субъектов России, где АУСН работает — их можно проверить в списке ФНС [4]. Реестр регулярно дополняется.
Важно: если предприятие оформлено в регионе с АУСН, но работает в том, где ее нет, то оно все равно уплачивает налоги в рамках эксперимента.
Стоит учесть, что не все банки задействованы в эксперименте. Сейчас с АУСН работает 25 финансовых организаций, в числе которых есть крупные, такие как Сбербанк, Т-банк, ВТБ и прочие [5].
К бизнесу предъявляется ряд критериев, которым он должен соответствовать для перехода на АУСН:
- Годовой доход не более 60 млн рублей.
- Численность предприятия — до пяти человек.
- Остаточная стоимость основных средств составляет менее 150 млн рублей.
- Зарплата выплачивается в безналичной форме.
Предприятие, работающее с АУСН, не может применять другие налоговые режимы, рассказывает Клепикова. Например, патентную систему использовать не получится [6].
Ставки и налоги на АУСН
Систему можно применить на «доходы» и «доходы минус расходы бизнеса».
Доходы
В рамках АУСН предлагаются следующие условия:
- Ставка. Она составит 8%.
- Расходы. Не учитываются.
- Торговый сбор. Он уменьшает сумму налога — при необходимости его можно перенести на следующий отчетный период.
- Убыток. Не учитывается.
- Минимальный налог. Не установлен.
Доходы минус расходы
К данному объекту налогообложения иные требования:
- Ставка. Размер — 20%.
- Расходы. Перечень расходов не закрытый, но в статье 6 федерального закона № 17 указаны расходы, которые не учитываются при расчете налога [7].
- Торговый сбор. Включается в состав расходов и уменьшает налоговую базу.
- Убыток. Учитывается, но можно перенести на следующий налоговый период.
- Минимальный налог. Уплачивается минимум 3% от полученного дохода.
Плюсы и минусы АУСН
Плюсы
Преимуществами системы налогообложения являются:
- Можно не уплачивать НДС. Опция особенно выгодна для предпринимателей, превысивших лимит доходов в 20 млн рублей на УСН, отметила Клепикова.
- Сокращение количества отчетности. Уменьшение бумажной работы за счет автоматизации работы банка и ФНС позволяет сэкономить на бухгалтерии.
- Освобождение от уплаты страховых взносов за работников. За исключением взноса за травматизм, который имеет фиксированный размер (в 2026 году составляет 2 959 рублей) и уплачивается в СФР, объясняет эксперт.
- Не нужно платить другие взносы. Например, не придется начислять взносы с МРОТ по зарплате директора-единственного учредителя.
Минусы
Среди недостатков АУСН выделяют:
- Ограничение использования наличных. Бизнес обязывают вести все расчеты исключительно через банки, внесенные в реестр ФНС; зарплата должна выплачиваться только в безналичной форме.
- Экспериментальный статус. АУСН перестанет работать 31 декабря 2027 года и его будущее пока не определено.
- Малый перечень банков. Всего 25 организаций могут работать с бизнесом на АУСН.
- Жесткий лимит по числу сотрудников. Всего пять человек может работать на предприятии.
- Ежемесячная уплата. Придется более строго контролировать ликвидность бизнеса, объяснила эксперт.
- Зависимость от цифровых сервисов. Если в работе банка или ФНС случится сбой, это отразится на предприятии.
Стоит ли ИП переходить на АУСН в 2026 году
Решение о переходе на АУСН зависит от особенностей конкретного бизнеса, рассказывает эксперт Клепикова. Ему нужно обратить внимание на выгоды разных систем налогообложения, круг контрагентов и порядок расчета с ними, а также структуру своих активов. Пример: для предприятий, занимающихся грузоперевозкой на собственных машинах, АУСН не получится применить из-за ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн рублей.
Наиболее выгоден переход для ИП с доходом в диапазоне от 20 до 60 млн рублей, подчеркнула Клепикова. Ему получится сэкономить за счет освобождения от выплат от страховых взносов за работников и уплаты НДС. Для бизнеса с доходом ниже 20 млн рублей оптимальнее остаться на УСН.
Частые вопросы о АУСН: комментарии эксперта
Можно ли перейти с УСН на АУСН?
Да, при условии соблюдения всех установленных ограничений для АУСН, налогоплательщики, применяющие УСН (в том числе в комбинации с патентной системой), имеют право перейти на автоматизированный режим с первого числа любого месяца в течение календарного года, объясняет эксперт.
Для этого необходимо подать соответствующее уведомление через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или воспользоваться сервисом банка.
Можно ли совмещать АУСН с патентом?
АУСН является взаимоисключающим режимом и не может применяться одновременно ни с какими иными специальными налоговыми режимами, включая патентную систему (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), резюмирует Клепикова.
Что будет, если превысить лимиты?
Утрата права на применение АУСН наступает при нарушении любого из установленных условий, фиксирует эксперт. Например, сотрудников стало шесть — и режим автоматически меняется на общую систему налогообложения (ОСНО). Смена происходит с начала следующего месяца после нарушения.
Клепикова добавила, что у организации или ИП есть альтернатива: с этой же даты можно перейти не на ОСНО, а на упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Необходимо направить в свою налоговую инспекцию соответствующее уведомление, например, через личный кабинет налогоплательщика.
Срок подачи такого уведомления об утрате права на применение АУСН установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла утрата права. Либо не позднее 30 рабочих дней со дня получения уведомления об утрате права на применение АУСН от налоговой инспекции.
Главное о АУСН
- АУСН — это автоматическая упрощенная система налогообложения.
- В рамках него налоговая и банки автоматически считают налоги к уплате.
- Систему могут использовать небольшие предприятия с доходом до 60 млн рублей, штатом до 5 сотрудников и выполняющие иные условия.
- Применить АУСН можно в 99 регионах России.
- Ставка по доходам АУСН — 8%, по «доходам минус расходы» — 20%.
- По АУСН бизнес может не выплачивать НДС.
- Из недостатков отмечают ограничение на использование наличных из-за автоматизации отчетности, а также экспериментальный статус, который закончится в конце 2027 года.
- Бизнесу стоит учесть свои возможности и финансовые условия при выборе системы налогообложения.