Налог на сверхприбыль в России: зачем нужен и кто его платит

10 марта 2026 года президент Владимир Путин поручил профильным ведомствам проработать предложение о введении налога на сверхприбыль (windfall tax) за 2025 год по ставке 20%, сообщал «Интерфакс» со ссылкой на источник [1]. До сих пор решение о введении налога не принято, но в публичной плоскости не утихают дискуссии о том, какими могут быть параметры будущего.

Разбираемся, что такое налог на сверхприбыль, кому, когда и зачем его платить.

Налог на сверхприбыль — это временная мера, которую государства применяют для пополнения бюджета. В России в последний раз применялся в 2023 году. Важно понимать, что windfall tax уплачивается в бюджет единожды – например, в прошлый раз компаниям нужно было успеть перечислить средства до 28 января 2024 года. Именно это свойство – единоразовая уплата — отличает налог на сверхприбыль от «постоянных» фискальных платежей.

В чем суть налоговой реформы 2026 года: разбираем изменения с экспертами

С помощью windfall tax государство способно быстро привлечь дополнительные средства в бюджет в условиях, когда ряд компаний получают «излишние» доходы за счет изменения внешних обстоятельств. К таким относятся, например, резкий скачок цен на сырьевые ресурсы или ослабление валюты. Важно понимать: бизнес зарабатывает больше обычного не благодаря росту производительности или эффективности, а из-за изменения внешней конъектуры.

Как перейти на АУСН в 2026 году: инструкция для ИП и компаний

Важно не путать налог на сверхприбыль с налогом на прибыль. Первый, как было сказано выше, – это временная мера, второй – постоянно действующий платеж в «пользу» государства. Налог на сверхприбыль компании уплачивают единоразово до даты, указанной в законе о введении windfall tax. Налог на прибыль платится ежегодно.

Во-вторых, налог на сверхприбыль уплачивается с той части дохода, которая, по мнению властей, превышает «норму», а для того, чтобы рассчитать налоговую базу, используется специальная формула.

Налог на вклады в 2026 году: как работает и сколько платить

Например, в 2023 году она рассчитывалась, как прирост средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

Чтобы было понятнее, приведем пример:

Налог на сверхприбыль, принятый в 2023 году, касался только крупных компаний, чья средняя доналоговая прибыль за 2021-2022 годы превышала 1 млрд рублей. [2] Каким он будет в будущем, пока неизвестно.

Налоговые последствия для россиян от сделок с криптовалютами и токенами в Telegram 

Прежний закон выделял три типа плательщиков windfall tax [3]:

Консолидированная группа налогоплательщиков – это добровольное объединение российских организаций-плательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании такой группы. [4]

Освобождались от windfall tax:

По данным Минфина, по итогам сбора налогов на сверхприбыль в 2023 году в бюджет удалось собрать 318,8 млрд рублей.  

Мнения о том, как именно налог на сверхприбыль повлияет на бизнес и экономику, различаются. Например, глава Сбербанка Герман Греф считает, что повторное введение windfall tax приведет к снижению выплачиваемых дивидендов. С ним в этом согласен глава ВТБ Андрей Костин, который не верит в то, что подобная идея — windfall tax для банков – может быть реализована. По его словам, против этого выступают правительство и Центробанк.

Костин также считает маловероятным появление windfall tax для промышленников, поскольку «у металлургов, у угольщиков, у ряда других ситуация жесткая». О том, что многие компании «сидят в убытках», говорил и глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин, апеллировавший к тому, что сейчас не время для windfall tax в России.

С другой стороны, мировые цены на нефть резко выросли после начала конфликта на Ближнем Востоке и блокирования Ормузского пролива. Министр финансов Антон Силуанов рассчитывал на то, что российский бюджет может получить дополнительные 200 млрд рублей доходов за счет роста цен энергоресурсы. [5]

Пресс-секретарь президента Дмитрий Песков, в свою очередь, допускал, что рост цен на нефть может еще больше усилиться в будущем, если экспорт из России сократится из-за ударов по инфраструктуре. Но даже в таком случае российские компании смогут зарабатывать больше, следовало из его слов. [6]

К тому же из-за роста цен на золото и другие металлы в конце 2025-начале 2026 года власти начали обсуждать налог на доходы, полученные металлургами. [7] Эту информацию изданию подтверждали два собеседника в металлургических компаниях.

Однако пока никакие официальные решения по windfall tax приняты не были. Также непонятно, на какую именно сумму могут рассчитывать российские власти в случае его появления.

Таким образом, windfall tax представляет собой разовый инструмент для пополнения бюджета за счет тех компаний, которым удалось получить дополнительную прибыль в результате благоприятной внешней конъюнктуры.

В международной практике аналоги налога на сверхприбыль или windfall tax вводятся как разово в отношении прибыли за один-два года, так и на продолжительные периоды в отдельных секторах экономики, указывает юрист налоговой практики SL Legal Валерий Челноков. По своей сути такие налоги — это некий экстраординарный механизм, который вводится для покрытия расходов бюджета. Нет единого подхода к охвату такими налогами, но чаще всего они устанавливаются для определенных отраслей, где есть экономические предпосылки для дополнительного налогообложения, указывает он.

В России одновременно с обсуждением налога на сверхприбыль в Налоговый кодекс был введён институт налогов разового характера, указывает Челноков. Конкретный механизм взимания таких налогов может предусматриваться отдельными законами с установлением особенностей. В российской налоговой доктрине принят подход, что налоги не могут иметь индивидуализированный характер, то есть формально налог не может распространяться, например, на конкретные компании-монополии. Однако налоги разового характера позволяют тонко настраивать их параметры, замечает он, и фактически возможно установить такое налогообложение в отдельных высокомонополизированных отраслях.

Возможность субъектов РФ влиять на размер подобного налога для местных предприятий может быть предусмотрена конкретным законом. Но, по его словам, в отношении налога на сверхприбыль, введенного законом 2023 года, таких особенностей не предусматривалось.

Введение подобных налогов потенциально сокращает базу для выплаты дивидендов и инвестиций предприятий, а в случае долгосрочных механизмов может закладываться в экономические модели и приводить к росту цен.

Результативность пополнения бюджета с помощью подобных налогов зависит от степени проработанности их параметров. В международной практике были примеры, когда подобные налоги приносили в бюджет в разы меньше запланированного. С этой точки зрения российский опыт можно назвать удачным, по сообщениям Минфина собранная сумма налога на сверхприбыль даже немного превысила запланированную, напомнил Челноков.