Налоговые последствия для россиян от сделок с криптовалютами и токенами в Telegram
В конце октября Telegram заявил о расширении функционала встроенного в мессенджер кошелька Wallet, предоставив пользователям возможность совершать сделки с токенизированными американскими акциями и фондами. Инвесторам стали доступны «цифровые двойники» 52 гигантов, включая Tesla, Nvidia, Apple, Microsoft, Netflix и др.
На первый взгляд, новый функционал Wallet кажется решением проблемы санкционной изоляции российских инвесторов, «окном в Европу», однако правовая природа таких акций превращает их из классических инвестиций в сложные.
Токенизированные акции в Telegram отличаются от классических акций:
- Их цена лишь следует за ценой реальных акций, фактически они похожи на производные инструменты.
- Эмитент — Backed Finance, а не сама компания (например, AAPLx не выпускается Apple). Токены, по заявлению эмитента, обеспечены реальными акциями у кастодиана.
- Владельцы токенов не получают долю в компании и корпоративные права — токен привязан только к цене акции.
- Аналог дивидендов начисляется в виде дополнительных токенов, а не денежных выплат.
Расчёты по таким сделкам происходят в USDT (1:1 к доллару): инвестор сначала обменивает рубли на USDT, затем USDT — на токенизированные акции.
Самое распространенное заблуждение криптоинвестора — считать, что налог возникает в момент выхода в фиат: «Я ничего не выводил, налогов не возникает». Как USDT, так и токенизированные акции, на наш взгляд, являются имуществом для целей налогообложения. То есть с налоговой точки зрения инвестор в Wallet совершает целую серию операций с имуществом. Следовательно, любой обмен USDT → токенизированная акция / токенизированная акция → USDT — это продажа одного имущества и покупка другого, в свою очередь реализация имущества является налоговым событием.
Процесс инвестирования в токенизированные акции и налоговые последствия на каждом этапе инвестиционного цикла, на наш взгляд, выглядят следующим образом:
1. Рубли → USDT. При обмене рублей на USDT налогооблагаемого события не возникает, поскольку данная операция расценивается как приобретение имущества. Однако стоимость приобретения формирует базу расходов, которые могут уменьшить доход от последующей продажи USDT.
2. USDT → Токенизированная акция (например, TSLAx). Когда вы меняете USDT на токен Apple, вы не просто покупаете акцию — вы продаете один вид имущества и приобретаете другое имущество.
Продажа USDT признается доходом от реализации имущества и облагается НДФЛ по правилам налогообложения имущества, с 2025 года по новым прогрессивным ставкам для налоговых резидентов РФ 15-22%. При этом, правила налогообложения цифровых валют, ЦФА, к доходам от продажи стейблкоина USDT не применяются, включая налоговые ставки 13-15%. Кроме того, доходы, полученные в результате продажи USDT, могут быть уменьшены на расходы, связанные с приобретением этого USDT.
Пример: вы купили USDT по 90 руб., а через неделю купили на них акции TSLAx, когда USDT стоил уже 95 руб. Эти 5 рублей разницы — ваш доход, с которого нужно заплатить НДФЛ.
3. Токенизированная акция (TSLAx) → USDT. При продаже токенизированной акции за стейблы (USDT), происходит обмен одного имущества на другое для налоговых целей.
Продажа токенизированной акции также признается реализацией имущества и облагается у инвестора НДФЛ по прогрессивной пятиступенчатой шкале: от 13 до 22%.
4. Вывод USDT в фиат. Обмен USDT, полученных по результатам инвестиционного цикла на фиатную валюту также образует налогооблагаемое событие, поскольку обмен USDT на фиат квалифицируется как реализация иного имущества и облагается НДФЛ по ставкам 13-22% в зависимости от величины дохода.
При этом инвесторам, торгующим с использованием кошелька в Telegram, важно понимать, что мессенджер не выступает налоговым агентом и не исчисляет, не удерживает и не перечисляет НДФЛ с доходов по инвестиционным операциям. В этом случае, обязанность по декларированию дохода и уплате налога возникает у самого физического лица.
Частые вопросы про налогообложение сделок с криптовалютами
Как отчитываться в ФНС о сделках в Wallet? Что будет считаться подтверждением таких сделок?
Для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по вышеуказанным налоговым событиям — при обмене USDT на токены акций, продаже токенов акций за USDT и выводе в фиат, необходимо представить в налоговую документы, подтверждающие расходы на приобретение. Для целей подтверждения транзакций и учета расходов, возникающих на каждом этапе инвестиционного цикла, инвестор может предоставить скриншоты истории транcакции в кошельке и банковские выписки р2р-переводов. В отсутствие указанных документов, налог необходимо будет уплатить со всей суммы сделки без учета расходов. Подтверждающие документы необходимо представлять вместе с налоговой декларацией 3-НДФЛ.
Стоит ли опасаться подавать отчеты по сделкам в Wallet, если Telegram заблокируют совсем?
Предметом проверки со стороны налоговых органов является сугубо соблюдение налогового законодательства, полнота и своевременность уплаты налогов. Законность использования различных заблокированных платформ для целей осуществления инвестиций не находится в их поле зрения, поэтому, на наш взгляд, это не должно становиться препятствием для исполнения налоговых обязательств.
Авторы: Юлия Завьялова, руководитель налоговой практики FTL Advisers, Милена Назранова, юрист налоговой практики FTL Advisers