Как составить отчет о финансовых результатах: построчная инструкция

Отчет о финансовых результатах остается ключевым элементом бухгалтерской отчетности, отражающим итог деятельности компании за период. В материале рассматриваем порядок его формирования, структуру основных показателей и требования к заполнению с учетом действующих правил учета и контроля отчетности.

Отчет о финансовых результатах (ОФР) — это форма бухгалтерской отчетности, которая показывает, сколько компания заработала за отчетный период, какие расходы понесла и какой финансовый результат получила — прибыль или убыток. Ранее документ назывался «Отчет о прибылях и убытках» и относился к бухгалтерской форме № 2 [1].

Как составить отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам

ОФР отражает выручку компании, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, налог на прибыль, а также чистую прибыль или убыток.

Отчет нужен не только налоговой службе. Его используют разные участники бизнеса для оценки финансового состояния компании.

С помощью ОФР можно оценить прибыльность бизнеса, увидеть рост или снижение выручки, проанализировать расходы, определить эффективность основной деятельности, оценить налоговую нагрузку, а также подготовить компанию к получению кредита или привлечению инвестиций.

Отчет о финансовых результатах обязаны сдавать организации, которые ведут бухгалтерский учет и формируют бухгалтерскую отчетность. Как правило, ОФР подают ООО, АО, некоммерческие организации в предусмотренных случаях, а также другие юридические лица. Индивидуальные предприниматели обычно не сдают ОФР, поскольку не обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме [2].

Что такое справка о доходах и как ее получить: инструкция и образец

Отчет включается в состав годовой бухгалтерской отчетности и направляется в Федеральную налоговую службу (ФНС).

Отчет о финансовых результатах — это новое название бухгалтерской формы № 2, которая раньше называлась отчетом о прибылях и убытках. Документ представляет собой таблицу с кодами строк и финансовыми показателями компании за отчетный и предыдущий периоды.

Стандартная форма ОФР (форма № 0710002) используется большинством компаний, которые ведут полноценный бухгалтерский учет и сдают полную бухгалтерскую отчетность в ФНС, говорит управляющий партнер ЮК «Энсо» Алексей Головченко.

Упрощенная форма предназначена для субъектов малого предпринимательства. В ней меньше детализированных строк: например, отдельные виды прочих доходов, расходов и некоторых операционных показателей могут объединяться. Это упрощает заполнение отчета, но делает его менее подробным для внешних пользователей.

Право применять упрощенную форму обычно есть у микропредприятий и малых компаний, которые ведут бухгалтерский учет по специальным правилам и могут не раскрывать часть аналитических показателей отдельно.

ОФР имеет строгую структуру. Все показатели располагаются в установленной последовательности.

При заполнении отчета о финансовых результатах важно соблюдать общие требования бухгалтерской отчетности. Все показатели должны соответствовать данным бухгалтерского учета, быть сопоставимыми с предыдущим периодом и отражаться без арифметических ошибок. Отрицательные значения обычно указываются в круглых скобках.

Договор поручения: что это и как правильно составить

Основные данные для заполнения ОФР берут из оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ). Это сводный бухгалтерский документ, в котором отражаются остатки и обороты по счетам учета за отчетный период. Для составления отчета чаще всего используют данные по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость можно в бухгалтерской программе, например, в 1С или другом сервисе учета, где компания ведет бухгалтерию.

Чаще всего ошибки возникают не в самой структуре отчета, а в неправильном распределении расходов по счетам бухгалтерского учета. Например, амортизацию основных средств могут ошибочно включить в себестоимость, хотя для непроизводственных компаний такие затраты обычно относятся к управленческим расходам, уточняет Головченко.

Еще одна распространенная проблема — некорректное отражение прочих доходов и расходов. Штрафы, курсовые разницы, возврат НДС и другие операции иногда не выделяют отдельно или ошибочно учитывают через сторнирующие проводки. В результате отчет теряет прозрачность, а его показатели могут искажать реальное финансовое состояние бизнеса.

Справка по форме банка: как заполнить для ипотеки и кредита

Также компании нередко допускают ошибки при сравнении данных с предыдущим периодом. Если строки за прошлый год указаны неверно, это влияет на аналитику: показатели рентабельности, маржинальности и динамики прибыли становятся некорректными.

При отсутствии деятельности организация все равно обязана сдавать отчет о финансовых результатах, поскольку он входит в состав обязательной бухгалтерской отчетности, а не является исключительно налоговой декларацией.

Если в отчетном периоде не было хозяйственных операций, формируется так называемый «нулевой» ОФР. В этом случае выручка, себестоимость, прочие доходы и расходы отражаются как ноль, а итоговые показатели прибыли или убытка также будут нулевыми.

При заполнении важно не оставлять прочерки: в большинстве случаев в строках проставляются значения «0» или «0,00». При этом, если у компании есть, например, штрафы, пени или налоги за предыдущие периоды, они отражаются в составе прочих расходов, и тогда отчет уже не будет полностью нулевым, уточняет Головченко.

Ключевой момент при проверке отчета о финансовых результатах — сверка с бухгалтерским балансом и оборотами по счетам. Итоговая прибыль за год должна совпадать с изменением показателя нераспределенной прибыли в балансе и соответствовать данным строки 2400 в ОФР, поясняет Головченко.

Дополнительно важно сопоставить показатели с бухгалтерскими счетами. Выручка в отчете должна соответствовать кредитовому обороту счета 90.1 за период, себестоимость — дебетовому обороту счета 90.2. При этом финансовый результат по счету 90.9 должен совпадать с разницей между выручкой и себестоимостью.

Также рекомендуется сравнивать данные ОФР с декларацией по налогу на прибыль. Расхождения в доходах и расходах могут быть как следствием временных разниц, предусмотренных учетом, так и сигналом о возможных ошибках в отражении операций.

Как получить справку об отсутствии задолженности по налогам

Инвесторы и банки оценивают динамику выручки, себестоимости, маржинальности и чистой прибыли, а также структуру расходов. Настораживают резкие скачки прибыли, рост прочих расходов и снижение маржи без понятных причин.