ВС: выдача займов под проценты не подпадает под 6% налога самозанятого

Верховный суд (ВС) рассмотрел спор между компанией «Автобаза-М» и московской налоговой инспекцией №35 о том, каким налогом облагается доход от выданного гражданином займа, если тот является самозанятым, пишет «Коммерсантъ».

Учредитель и гендиректор «Автобазы-М» Дмитрий Молодцов в 2019 году выдал своей компании заем на сумму 4,25 млн рублей под 30% годовых. Сначала компания как налоговый агент удерживала 13% НДФЛ с выплачиваемых процентов и перечисляла их в бюджет. Однако затем бизнесмен получил статус самозанятого и с 2021 года стал сам платить налог на профессиональный доход (НПД) в размере 6%.

По мнению налоговых служб, это стало нарушением, и они потребовали от компании доплатить 86,2 тысяч рублей НДФЛ и 4,3 тысяч рублей штрафа. Там считают, что проценты, которые гражданин получает от исполнения договора займа, не относятся к объекту НПД, а цель перехода на льготный режим состоит лишь в снижении налоговой нагрузки с 13% до 6%.

«Автобаза-М» обжаловала это решение  и арбитражные суды удовлетворили иск компании. Суды сослались на статью 6 закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (422-ФЗ), где представлен список доходов, которые не считаются объектом НПД. Поскольку проценты по займам в этом перечне отсутствуют, их можно облагать по экспериментальному льготному режиму, указывается в судебных актах.

Налоговая инспекция не согласилась и подала жалобу в ВС, где Экономическая коллегия встала на позиции ведомства, указывая, что цель нового регулирования состоит в «легализации приносящей доход деятельности неформально занятых граждан» и «упрощении административных процедур ведения бизнеса», включая освобождение от обязанности представлять отчетность и платить страховые взносы. 

Как указывает ВС, круг объектов НПД ограничен и к ним относятся только доходы от передачи, отчуждения имущества и имущественных прав, выполнения работ и оказания услуг, из чего следует определиться с «правовой квалификацией процентов, полученных по договорам займа». По ст. 2 закона 422-ФЗ «профессиональный доход — доход физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества». Впрочем, доходы гражданина в виде процентов по займу относятся к «пассивному доходу», то есть в понимании Налогового кодекса РФ они «не связаны с активной деятельностью лица».

Таким образом, ВС отменил решения арбитражных судов, признав законным доначисление подоходного налога по ставке 13%.