Минфин определился со схемой налоговых соглашений с «дружественными» странами

Минфин начинает переговоры с дружественными странами по поводу обновления действующего или подписания нового соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со стандартного предложения. Как рассказал замминистра финансов Алексей Сазанов в интервью «Ведомостям», базовая редакция СИДН, с которой ведомство выходит на партнеров, предполагает ставки на выплаты дивидендов, процентов и роялти за рубеж на уровне 10%.

«Есть универсальная компромиссная редакция соглашения, которую мы готовы предлагать со ставками 10-10-10 (10%-ные ставки налога у источника при выплате дивидендов, процентов и роялти. – «Ведомости»). Это увязано со ставками, которые мы предлагаем в САР (специальные административные районы. – «Ведомости») для тех, кто туда переехал из иностранных юрисдикций», – пояснил чиновник.

По словам Сазанова, при заключении СИДН с нейтральными странами важно не допустить повторения ситуации, когда бизнес использует иностранные юрисдикции прежде всего для получения пониженных налоговых ставок, учреждая там холдинговые компании. Новые соглашения, с его слов, должны способствовать повышению притока иностранных инвестиций и не приводить к уменьшению национальной налоговой базы.

«Механизм [начала переговоров] работает так: к нам поступают обращения от бизнес-объединений с предложением подписать или донастроить то или иное соглашение. Ему сопутствует определенная аргументация, например, о росте торгового оборота с конкретной страной, удобстве ее использования при переориентации с западных рынков на рынки Азиатско-Тихоокеанского региона или Ближнего Востока», – пояснил Сазанов.

Он подчеркнул, что, хотя отдельные льготы возможны для конкретных видов бизнеса, в ведомстве точно не готовы делать исключения для холдинговых компаний с иностранным капиталом, которые регистрируются только для получения преференций по налогам.

Минфин начал кампанию по пересмотру налоговых отношений со странами, которые не присоединились к санкциям против России, летом 2022 года. Первая и пока последняя юрисдикция, с которой переговоры удалось довести до конца, – Оман. Соглашение устанавливает общую ставку налога на доходы в виде дивидендов в размере 15%, но ее уровень понижается до 10%, если компания в течение года владеет не менее 20% капитала компании, которая производит выплаты. Ставка налога на процентные доходы и на роялти установлена в размере 10%. Отдельные льготы предусмотрены для госструктур и госкорпораций.  

Помимо Омана Минфин также сообщал о желании пересмотреть СИДН с Малайзией, Турцией и ОАЭ. Сейчас, по словам Сазанова, активные переговоры ведутся только с ОАЭ, причем пока стороны не близки к окончательному решению. На Финфоруме 28 сентября 2023 года замминистра говорил Forbes, что переговоры с Турцией приостановлены, поскольку страна не проявила интереса к переподписанию СИДН, напоминает издание. 

По мнению партнера Б1 Марины Беляковой, наибольший интерес для бизнеса представляет прогресс диалога с ОАЭ, куда многие российские бизнесмены перевели свои компании. По ее мнению, модель 10-10-10 вполне адекватна, так как эти ставки ниже, чем в целом по Налоговому кодексу (налог у источника выплаты составляет 15%. – «Ведомости»), также их наличие дает сторонам защиту от дальнейшего роста российских внутренних ставок. По похожей модели работают, например, Китай и Казахстан, указывает она.

Партнер Kept Александр Токарев замечает, что страна – партнер по СИДН может быть не заинтересована в предоставлении более льготных ставок, оберегая свой бюджет. Потенциал для дополнительных поощрений имеют скорее проценты и роялти – для обеспечения более дешевого финансирования и стимулирования предоставления в страну новых технологий, однако все будет зависеть от конкретной позиции стран, считает он. 

Дружественность страны не дает никакого карт-бланша, подчеркивает Токарев. Применение льготных ставок по СИДН в любом случае не является чем-то автоматическим и простым: необходимо доказать, что получатель дохода из России является его бенефициарным собственником, не перечисляет существенную его часть иным лицам и вообще что транзакция имеет четкую деловую цель, а не преследует в качестве одной из основных целей получение налоговой льготы по соглашению, подчеркнул он. 

Соглашения об избежании двойного налогообложения с недружественными странами были приостановлены указом президента 8 августа 2023 года. В него вошли 38 государств, которые поддержали санкции против России, последовавшие после начала вооруженного конфликта на Украине.