Правительство одобрило налоговые поправки для рынка цифровых активов
Правительство одобрило поправки в Налоговый кодекс, которые синхронизируют налоговое регулирование с готовящимся законом о цифровых валютах и цифровых правах в России. Изменения затронут порядок уплаты НДС, НДФЛ и налога на прибыль по операциям с криптовалютой и цифровыми финансовыми активами (ЦФА), следует из сообщения Министерства финансов.
Что меняется:
НДС
- От налога освобождаются операции с беспоставочными иностранными цифровыми правами, которые удостоверяют исключительно денежные требования — то есть инструментами, аналогичными долговым обязательствам, но выпущенными в цифровой форме за рубежом.
- Также от НДС освобождаются услуги цифровых депозитариев и организаций, которые занимаются обменом цифровой валюты.
НДФЛ
- Брокеры и доверительные управляющие становятся налоговыми агентами по НДФЛ при выплатах по операциям с криптовалютой и иностранными цифровыми правами — то есть будут самостоятельно рассчитывать и удерживать налог, как это уже происходит с операциями с ценными бумагами.
- Для физических лиц вводится возможность сальдирования: прибыль и убыток по операциям с криптовалютой и иностранными цифровыми правами можно будет зачитывать друг против друга в рамках одного налогового периода. Переносить убытки на будущие годы при этом нельзя.
- По долговым ЦФА, обращающимся на организованном рынке, правила мягче: убытки можно будет переносить на следующие периоды, а также зачитывать против прибыли по ценным бумагам и производным финансовым инструментам. Эта норма вступит в силу позже — когда биржевая торговля долговыми ЦФА заработает в полноценном режиме.
Налог на прибыль
- Доходы и расходы по операциям с криптовалютой в рамках внешнеторговых контрактов — например, при оплате импорта в криптовалюте — будут включаться в общую налоговую базу по налогу на прибыль. Иностранные цифровые права для целей налогообложения приравниваются к криптовалюте.
- Периодические выплаты по долговым ЦФА (купоны, не связанные с погашением) включаются в общую налоговую базу — по аналогии с процентными доходами по займам.
- Выплаты по рублевым долговым ЦФА российских эмитентов, обращающимся на организованном рынке, выделяются в отдельную налоговую базу с льготной ставкой — как это устроено для купонов по биржевым облигациям российских компаний.
- Компании смогут учитывать доходы и расходы от выкупа биржевых долговых ЦФА даже при внебиржевом закрытии сделки — при условии, что цена сделки существенно не отклоняется от средневзвешенной биржевой котировки за тот же день.
В Минфине отмечают, что поправки являются частью работы по созданию комплексной правовой базы для рынка цифровых активов и входят в план по «обелению» отдельных секторов экономики.