Суд решит, сколько работодатель заплатит за скрытых от налога сотрудников

Коллегия Верховного суда РФ (ВС) решит, сколько бизнес должен заплатить в бюджет, если привлечение им самозанятых граждан признали прикрытием фактического найма работников. Прецедентное решение будет вынесено в рамках спора индивидуального предпринимателя (ИП) Фарита Садыкова с налоговой инспекцией, пишет «Коммерсантъ».

По итогам проверки инспекция в апреле 2023 года пришла к выводу, что на протяжении 2021 года Садыков прибегал к услугам самозанятых, которые фактически являлись его работниками. Тем самым, сочли налоговики, предприниматель умышленно уклонился от уплаты НДФЛ, который за работников исчисляет и удерживает именно работодатель как налоговый агент. В итоге от Садыкова потребовали уплатить 2,6 млн рублей НДФЛ по ставке 13% и 65 тысяч рублей штрафа.

Предприниматель обжаловал доначисления. Арбитражные суды трех инстанций признали налоговые претензии законными, подтвердив, что через самозанятых ИП создавал лишь «видимость гражданско-правовых отношений при фактическом наличии трудовых отношений».

Вместе с тем суды решили снизить размер доначисленного НДФЛ на сумму уплаченного самозанятыми налога на профессиональный доход в размере 794,4 тысяч рублей, посчитав, что благодаря поступлениям от граждан бюджет в этой части фактических потерь не понес.

С этим не согласилась инспекция, которая подала жалобу в ВС, настаивая, что и НДФЛ, и штраф должны быть уплачены предпринимателем в полном объеме. Правонарушение заключается в невыполнении работодателем своей обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, которую нельзя смешивать с обязанностью гражданина заплатить налог с дохода, так как они — «разные субъекты налоговых правоотношений», подчеркивается в жалобе.

Работодатель, «не исполнивший свою обязанность, оплачивает налог за счет собственных средств», то есть налог на профессиональный доход «не может быть изъят» в его пользу, а граждане в случае «излишней уплаты» налога могут сами им распорядиться, например, зачесть в счет будущих платежей или попросить вернуть как переплату, указали налоговики.

Вывод судов об «отсутствии негативных последствий» для бюджета, по мнению инспекции, «является ошибочным», поскольку сроки уплаты НДФЛ наступают раньше срока уплаты налога на профдоход, кроме того, эти налоги поступают в разные бюджеты, поэтому их нельзя зачесть. ВС счел эти доводы заслуживающими внимания и передал дело на рассмотрение экономколлегии, заседание назначено на 29 января 2025 года.

Юристы, опрошенные «Коммерсантом», опасаются рисков двойного налогообложения, поскольку нет гарантий, что самозанятые смогут вернуть из бюджета ранее уплаченные ими суммы. Это связано с тем, что налоговая инспекция может презюмировать их недобросовестность и отказать в таком возврате. При этом также велика вероятность пропуска гражданами трехлетнего срока давности с момента уплаты налога для его возврата, предупреждают юристы.