Налоговая реформа может усилить внутреннюю «офшоризацию»

Изменение правил применения упрощенной системы налогообложения (УСН) может ускорить релокацию ИП и юрлиц в регионы с низкими ставками по «упрощенке», пишет РБК со ссылкой на налоговых экспертов. В частности, к этому бизнес подтолкнет решение увеличить пороги применения УСН и ввести обязательную уплату налога на добавленную стоимость (НДС) для некоторых компаний на льготном налоговом режиме.

Так, по словам партнера МЭФ legal Вадима Зарипова, повышение границы максимального дохода плательщиков по УСН повысило привлекательность переезда в такие регионы для средних и крупных компаний. Последние могут применять дробление для получения льгот. В то же время бизнесу придется адаптироваться к необходимости платить НДС. Как считает Зарипов, перерегистрация в регионе, где доходы компании на «упрощенке» облагаются по сниженной ставке (до 1%), может позволить сохранить прежний уровень налоговой нагрузки.

«Налоговая конкуренция между регионами существует», и с увеличением порогов по УСН миграция в регионы со сниженной ставкой может усилиться, согласился Антон Зыков, партнер департамента налогов и права компании ДРТ. Число переездов действительно может возрасти, однако для этого регионы с мягкой налоговой политикой должны быть удобны для реального ведения бизнеса, добавил Антон Степанов, партнер группы разрешения налоговых споров департамента налогового и юридического консультирования Kept.

Как отмечает издание, пониженные ставки по УСН существует практически во всех регионах, по крайней мере для бизнеса, который отвечает определенным критериям. Например, во многих субъектах есть льготы для IT-индустрии. Иногда регион может добавить дополнительные условия. Например, в Татарстане налоговую ставку могут снизить предпринимателям в IT-сфере из городов, в которых проживают до 7 тысяч человек.

Тем не менее есть регионы с наиболее мягкой налоговой политикой. «Более того, существует огромное количество консалтинговых, бухгалтерских, регистрирующих фирм, которые активно продвигают регистрацию бизнеса в субъектах, где предусмотрены пониженные налоговые ставки», — отметил председатель московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Борис Федосимов. Согласно сайту одного из таких консалтинговых агентств, лучшими для релокации бизнеса на УСН в 2024 году были Калмыкия, Курганская область, Мордовия, Удмуртия и Чечня. По словам Федосимова, «с некоторым допущением» действительно некоторые регионы можно назвать «территориальными офшорами».

Для некоторых из этих регионов доходы от налогов по УСН действительно занимают значимую долю от поступлений в местный бюджет. В 2023 году Калмыкия получила от «упрощенки» 17% всех налоговых доходов (2,45 млрд), Удмуртия — 9% или 8,25 млрд, Мордовия — 7% или 2,94 млрд, пишет РБК со ссылкой на данные Минфина и ФНС. По действующему законодательству, налоги предпринимателей на УСН полностью поступают в региональные бюджеты.

Эти же регионы есть и среди лидеров по росту налогоплательщиков на УСН. В 2023 году их число увеличилось больше всего в Ингушетии — в 41 раз (с 32 до 1,3 тыс.), Мордовии — в 3,2 раза (до 2,9 тыс.), Калмыкии — в 2,7 раза (до 13 тыс.), приводит издание данные ФНС.

В целом, регионы вправе устанавливать пониженные ставки по УСН — до 1% по доходам и до 5% по доходам за вычетом расходов. При этом стандартные налоговые ставки на «упрощенке» составляют 6% по доходам и 15% по доходам за вычетом расходов.

С 2025 года перейти на «упрощенку» сможет бизнес с доходами за девять месяцев не более 337,5 млн рублей (сейчас 199 млн). Чтобы продолжить работу на этом режиме, доходы за текущий год не должны будут превышать 450 млн рублей (сейчас 266 млн). Остаточная стоимость основных средств при этом не сможет быть больше 200 млн рублей (сейчас 150 млн). Как напомнили в пресс-службе Минфина РБК, расширение границ УНС, в том числе, должно побороть «незаконные схемы налоговой оптимизации». «Он предоставит предпринимателям возможность встраиваться в цепочки плательщиков НДС, таким образом обеспечивая плавный переход из малого бизнеса в средний, из среднего в крупный», — отметили в министерстве.

В ФНС указали, что фиктивную налоговую миграцию суды, как и регулятор, считают необоснованной налоговой выгодой. «Фиктивной» признается регистрация налогоплательщика в регионе ради уменьшения налоговой нагрузки, а не из-за «мотивов делового характера». Для этого налоговый контроль должен подтвердить, что фактически предприниматель или компания не работала в новом регионе в течение всего периода регистрации, отметили в ФНС.