ФНС разъяснила порядок налогообложения бонусных баллов маркетплейсов

ФНС разъяснила, что бонусные баллы, которые маркетплейсы начисляют продавцам для компенсации предоставленных покупателям скидок, не должны считаться доходом селлеров и облагаться НДС, налогом на прибыль или налогом, упалчиваемым при УСН (упрощенной системе налогообложения). В письме от 2 сентября, служба указала, что налоговая база должна определяться исходя из фактической стоимости товара после применения скидки. Начисление баллов при этом является внутренним механизмом расчета вознаграждения маркетплейса.

Проблема с налогообложением баллов обострилась в начале года, когда налоговые органы начали предъявлять продавцам претензии и доначислять налоги. Наиболее ярко это проявилось в ситуации с селлерами Ozon. Маркетплейс начисляет продавцам баллы за скидки, предоставленные покупателям, которые автоматически тратятся на оплату услуг площадки — например, логистики. Если баллов остается больше, чем требуется для оплаты услуг, остаток может быть выплачен продавцу рублями и отражается как премия. Однако ФНС доначисляла налоги на все бонусы, несмотря на то, что продавец как правило не может распоряжаться ими как деньгами.

Как сообщает РБК, в июле завершился суд, в ходе которого один из продавцов Ozon, попавших в такую ситуацию, оспаривал решение налоговой. ФНС доначислила 149,5 тысяч рублей налога по УСН и около 29,9 тысяч рублей штрафа за 2023 год на бонусные баллы Ozon. Продавец оспорил решение, после чего ФНС отменила доначисление, и Арбитражный суд Москвы прекратил производство по делу. Теперь позиция ФНС получила официальное разъяснение. В Ozon заявили РБК, что всегда придерживались подхода, озвученного налоговой службой, а в Wildberries сочли позицию ФНС обоснованной.

Эксперты считают письмо позитивным сигналом для продавцов, поскольку оно снижает риск новых доначислений. Евгения Самарова, эксперт по бухгалтерскому учету компании «Мое дело», отмечает, что ФНС фактически подтвердила сложившийся подход к учету баллов, а не создала новую льготу. При этом Дмитрий Косталгин, управляющий партнер Taxadvisor, обращает внимание, что письмо не является нормативным правовым актом. Однако, по его мнению, разъяснение все же должно сократить число налоговых споров.

Если селлер уже получил решение о доначислении налога из-за бонусных баллов, его стоит обжаловать, считают эксперты. Ксения Плавкова, руководитель налоговой практики Московской коллегии адвокатов «Магнетар», напоминает, что на апелляцию обычно отводится месяц с момента получения решения, а после этого можно подать обычную жалобу в течение года. По ее оценке, с учетом позиции ФНС шансы на отмену таких доначислений высоки. Дмитрий Косталгин, управляющий партнер Taxadvisor, ожидает, что разъяснение налоговой сократит число претензий к продавцам, хотя не исключает отдельных случаев, когда территориальные инспекции продолжат трактовать ситуацию иначе.

^{Фото на обложке: Екатерина Якель}